“前不久，我從父親那里繼承了一套房產(chǎn)，我的父親現(xiàn)仍健在。在辦理房產(chǎn)手續(xù)時，主管稅務機關要求我繳納契稅，其依據(jù)是國家稅務總局《關于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)。這份文件規(guī)定，對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅。我是法定繼承人，也要繳納契稅嗎?”日前，湖北省十堰市市民張先生撥打市地稅局12366納稅服務熱線咨詢。
其實不只是張先生，涉及房產(chǎn)的繼承和贈與，其中的稅費孰高孰低，具體的過戶手續(xù)如何辦理，都是許多人關心的問題。類似的問題，咨詢員曾接到過不少。
比如，一位70多歲的王姓老太太幾天前打來電話說，幾個月前老伴離世，王老太太繼承了老伴的房產(chǎn)，與唯一的兒子相依為命。后來，王老太太聽身邊人說，必須在離世前把房子轉(zhuǎn)給兒子，否則在百年之后，她的兒子就要為這套房子支付“遺產(chǎn)稅”。聽到這一說法后，王老太太便向12366詢問。
為了幫助納稅人掌握相關稅收政策，咨詢員結(jié)合稅收政策和相關法律規(guī)定，進行了詳細的解答。
房產(chǎn)無償贈與行為、繼承行為和遺贈行為在法律上是有一定區(qū)別的，對應的稅收規(guī)定也是有差異的。房產(chǎn)繼承，是指按照《繼承法》的規(guī)定，把被繼承人所遺的房產(chǎn)轉(zhuǎn)歸繼承人的行為。繼承是一種法律制度，繼承關系要在一定的條件下才能發(fā)生。一是繼承應當在被繼承人(在房產(chǎn)繼承中就是遺留下房產(chǎn)的人)死亡后才能發(fā)生，這是繼承的首要條件。有的房產(chǎn)所有權(quán)人為了避免繼承人在日后可能會因爭奪房產(chǎn)而產(chǎn)生糾紛，在生前就將房產(chǎn)權(quán)交給繼承人，如分給某個或各個子女，這也是合法的行為，但這不是繼承，因為這時繼承還沒有開始，而是生前的贈與行為。二是繼承遺產(chǎn)的人應當是被繼承人的合法繼承人，就是依照法律的規(guī)定能作為繼承人的人。《繼承法》規(guī)定的法定繼承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。被繼承人如果立下遺囑，將房產(chǎn)指定給法定繼承人以外的人，或是捐獻給國家、集體，這也是被繼承人處分遺產(chǎn)的方式，但這不是繼承而是遺贈。
根據(jù)國家稅務總局《關于繼承土地、房屋權(quán)屬有關契稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1036號)規(guī)定，對于《繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。按照《繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應征收契稅。
由此可見，對法定繼承人繼承的房產(chǎn)，不屬于國稅發(fā)〔2006〕144號文件規(guī)定的“對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅”的范圍，應當按國稅函〔2004〕1036號文件的規(guī)定免征契稅。但對在生前就將房產(chǎn)權(quán)交給繼承人的贈與行為以及將房產(chǎn)指定給法定繼承人以外的單位或人的遺贈行為，應當征收契稅。
