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鹽田朱先生來(lái)電咨詢：我公司最近要銷售一批包裝修的精品房，即按客戶的要求進(jìn)行精細(xì)的裝修，與客戶分別簽訂房屋銷售合同和裝修合同，在過(guò)戶前分別收款。請(qǐng)問(wèn)，我公司可否分別按 “銷售不動(dòng)產(chǎn)”與“建筑業(yè)－裝飾”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅？

　　地稅局陳小姐回答：


　　你公司對(duì)商品房采取 “包裝修”銷售的行為是一種促銷手段，收取的裝修費(fèi)實(shí)質(zhì)上仍屬銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)外收入。因此，不論是只簽訂一份房產(chǎn)銷售合同，還是同時(shí)簽訂房屋裝修合同，也不論是只收取一項(xiàng)房屋價(jià)款，還是分別收取房屋價(jià)款和裝修款，只要房屋裝修行為發(fā)生在產(chǎn)權(quán)過(guò)戶前，均應(yīng)統(tǒng)一按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。


　　羅湖區(qū)周小姐來(lái)電咨詢：我公司為非上市公司，為了激勵(lì)優(yōu)秀雇員，允許其按優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的公司股權(quán)。請(qǐng)問(wèn)，是否按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）計(jì)算個(gè)人所得稅？


　　地稅陳小姐回答：周小姐，您好。你公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，不能按照財(cái)稅 〔2005〕35號(hào)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。你公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因一次收入較多，可比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。


　　福田李先生來(lái)電咨詢：我公司將土地給B公司無(wú)償使用兩年，兩年后，B公司須歸還我公司土地使用權(quán)，同時(shí)，土地上的所有建筑物也歸我公司所有。請(qǐng)問(wèn)，我公司與B公司是否都應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？


　　地稅局陳小姐回答：


　　李先生，您好。你公司的行為實(shí)際上是以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取房屋所有權(quán)。在這一經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，B公司是以建筑物為代價(jià)換得兩年的土地使用權(quán)，你公司是以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取建筑物。你公司發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；B公司發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。


　　蛇口羅先生來(lái)電咨詢：我公司在境外有一套房產(chǎn)，因業(yè)務(wù)調(diào)整，需要將該房產(chǎn)出售，正好有一家境內(nèi)企業(yè)看中該房產(chǎn)，雙方就在境內(nèi)簽訂轉(zhuǎn)讓合同，并交付房款。請(qǐng)問(wèn)我公司轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)的行為是否屬于在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)否繳納營(yíng)業(yè)稅？


　　地稅局陳小姐回答：


　　羅先生，您好。納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為是否發(fā)生在境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按所銷售的不動(dòng)產(chǎn)是否位于境內(nèi)來(lái)確定。凡銷售的不動(dòng)產(chǎn)位于境內(nèi)的，不論銷售者是境內(nèi)單位或個(gè)人還是境外單位或個(gè)人，均屬于在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)。凡銷售的不動(dòng)產(chǎn)在我國(guó)境外的，也不論銷售者是否為境內(nèi)單位或個(gè)人，均不屬于在我國(guó)境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)。因此，你公司銷售境外房產(chǎn)的行為，不須在深圳繳納營(yíng)業(yè)稅。


　　羅湖張小姐來(lái)電咨詢：我單位是香港總公司駐深圳代表處，采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入的方法確認(rèn)收入計(jì)算繳納稅款。現(xiàn)受香港總公司委托，代付一筆貨款。請(qǐng)問(wèn)，代付的貨款是否屬于代表處的經(jīng)費(fèi)支出？


　　地稅局陳小姐回答：


　　張小姐，您好。常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資、薪金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、以及其它與其自身業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用。


　　常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，可不作為該機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。因此，你代表處為香港總公司代付的貨款不屬于你代表處的經(jīng)費(fèi)支出。