一、出租房屋，需要繳納的稅費項目：
企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅(按租金收入5%)、城市維護建設(shè)稅(營業(yè)稅稅額7%)、教育費附加(營業(yè)稅稅額3%)、地方教育附加(營業(yè)稅稅額2%)、堤圍防護費(按租金收入內(nèi)資0.1%或外資0.09%計繳)、房產(chǎn)稅(租金收入12%)、印花稅(租賃合同簽訂金額1‰)和企業(yè)所得稅。營業(yè)稅及附加稅費、房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，企業(yè)所得稅應(yīng)向機構(gòu)地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
另外，按照土地使用稅有關(guān)規(guī)定，還應(yīng)按規(guī)定計算繳納土地使用稅。按照城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，土地使用稅應(yīng)納稅額=實際占有土地面積(平方米)×適用稅額。請按房地產(chǎn)權(quán)屬證書土地用途確定，如屬于工業(yè)用地，城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額的征收標準按照《轉(zhuǎn)發(fā)市政府印發(fā)廣州市工業(yè)用地城鎮(zhèn)土地使用稅征收標準的通知》(穗地稅發(fā)[2010]8號)確定，否則，城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額的征收標準按照《印發(fā)廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅征收標準的通知》(穗府[2008]13號)確定。如屬廣州市工業(yè)用地詳見《轉(zhuǎn)發(fā)市政府印發(fā)廣州市工業(yè)用地城鎮(zhèn)土地使用稅征收標準的通知》(穗地稅發(fā)[2010]8號)的規(guī)定。上述文件可登陸本站首頁“辦稅服務(wù)”—“政策法規(guī)庫”進行檢索查閱。
依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅條例及實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是應(yīng)稅憑證書立或者領(lǐng)受時貼花，即在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間凡以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)的，從取得產(chǎn)權(quán)或交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅;以租金收入為計稅依據(jù)的，從取得租金收入當月起計征房產(chǎn)稅。對從租計征繳交房產(chǎn)稅的納稅人，則隨營業(yè)稅的納稅期限申報繳交，具體稅期由屬地管轄的地稅機關(guān)核定。城鎮(zhèn)土地使用稅是按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。廣州市從2000年起，納稅期限為每年的6月至9月。
注：如屬于廣州市區(qū)內(nèi)(不含番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙區(qū)及從化市、增城市)個人出租房屋，出租人應(yīng)向出租房屋坐落地的街道出租屋管理部門申報繳納個人出租房屋的相關(guān)稅費，同時出租人可持租賃合同、完稅憑證等資料申請開具開票。
二、廣州房屋租賃稅的計稅公式：
按照“關(guān)于印發(fā)《廣州市個人出租房屋稅收管理辦法》的通知”(穗地稅發(fā)[2006]267號)第六條以及現(xiàn)行的稅收政策規(guī)定，按綜合征收率征收個人出租房屋稅收
(一)出租人取得房屋出租收入，應(yīng)依法申報繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅和印花稅(住宅用房租賃合同免征)。
(二)為了便于征管，對個人出租房屋應(yīng)征收的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅和個人所得稅合并按綜合征收率進行計征，計稅公式為：
個人出租房屋應(yīng)征稅額(未含城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅)=租金收入×綜合征收率
個人出租房屋應(yīng)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
個人出租非住宅取得租金收入，除按綜合征收率計征稅費外，還涉及繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。
個人出租非住宅應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。按照土地使用稅有關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)共有的，應(yīng)按各方實際使用的土地面積，分別計算繳納土地使用稅。
如綜合樓分屬幾個單位使用，按各自占用的建筑面積計算占用土地面積繳納土地使用稅。其計算辦法是：應(yīng)交土地使用稅土地面積=該單位使用的建筑面積×綜合樓使用土地面積(平方米)÷綜合樓全部建筑面積(平方米)。
三、廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅的征收標準：
《印發(fā)廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅征收標準的通知》(穗府〔2008〕13號)
廣州市國家稅務(wù)局各直屬單位，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局，廣州市地方稅務(wù)局局屬各單位：
廣州市人民政府《印發(fā)廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅征收標準的通知》(穗府〔2008〕13號)自2007年1月1日起施行，現(xiàn)將2007年度城鎮(zhèn)土地使用稅金企業(yè)所得稅稅前扣除問題明確如下：
1、納稅人按照廣州市人民政府《印發(fā)廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅征收標準的通知》(穗府〔2008〕13號)規(guī)定的標準計提或者繳納屬于2007年度應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)在計算2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時稅前扣除。納稅人已完成2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作的，應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束前重新申報。
2、納稅人在2008年度內(nèi)補計繳2007年度應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅，如果在財務(wù)會計核算上通過“以前年度損益調(diào)整”科目反映，并且年終將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的，在計算2008年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時須作納稅調(diào)整增加處理。
3、屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，參照上述原則進行企業(yè)所得稅處理。
注：個人出租、承租非住宅房屋簽訂的租賃合同，按照合同租賃總金額的千分之一計繳印花稅。
