隨著經(jīng)濟交往的不斷擴大和活躍，房屋出租已在今曰經(jīng)濟生活愈加廣泛，而對于房屋出租涉及的稅務(wù)事項而言，不管是出租方還是承租方，都必須面對著，為利于對出租房屋稅收和會計處理有關(guān)規(guī)定，有較明晰的了解，現(xiàn)將這些內(nèi)容整理如下，以便于掌握，準確和及時處理與之相關(guān)的稅務(wù)事項。
一、營業(yè)稅：單位和個人出租房屋應(yīng)按租金收入的5%繳納營業(yè)稅。
個人出租房屋月租收入在800元以下的免征營業(yè)稅。其會計處理為：
1、計算應(yīng)納營業(yè)稅時 借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅
2、繳納營業(yè)稅時 借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
二、城市建設(shè)維護稅：單位和個人在繳納營業(yè)稅同時，應(yīng)以繳納的營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，按適用稅率繳納城市建設(shè)維護稅。
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;所在地在縣城、鎮(zhèn)(縣、市屬鎮(zhèn)的)，稅率為5%;所在地不在市區(qū)。縣城或鎮(zhèn)(縣、市屬鎮(zhèn))的稅率為1%，其會計處理為：
1、計提城市維護建設(shè)稅 借：其他業(yè)務(wù)支出(或營業(yè)外支出)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
2、繳納時 借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸：銀行存款
三、教育費附加： 單位和個人在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)按繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)，按適用稅率3%繳納教育費附加。
其會計處理為：
計提繳納教育費附加費 借：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費附加
貸：銀行存款
四、房產(chǎn)稅： 擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人在房產(chǎn)稅開征范圍內(nèi)出租房屋的：
企業(yè)和自收自支事業(yè)單位，應(yīng)按出租房屋的房產(chǎn)原值扣除30%后的余值繳納房產(chǎn)稅，年稅率為1.2%。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)參考同時期同類房產(chǎn)核定;
行政機關(guān)、全額和差額撥款事業(yè)單位、人民團體、軍隊、房屋管理部門以及個人應(yīng)按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。
行政事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，一般免納房產(chǎn)稅，用于生產(chǎn)經(jīng)營和出租的房產(chǎn)，要按規(guī)定繳房產(chǎn)稅，不列入國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的各種事業(yè)單位，其自用的房產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
私有房產(chǎn)主將房屋出租給個人居住，凡經(jīng)房管部門備案并執(zhí)行房管部門規(guī)定的租金標準的，可暫緩繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
其會計處理為：
1、計提應(yīng)納房地產(chǎn)稅時 借：管理費用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房地產(chǎn)稅;
2、繳納房地產(chǎn)稅時 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房地產(chǎn)稅
貸：銀行存款
五、城鎮(zhèn)土地使用稅：擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，用于生產(chǎn)經(jīng)營和出租的房屋坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的，應(yīng)按房屋占地(含出租的院落占地)面積，依土地等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。行政事業(yè)單位自用的土地，一般免納土地使用稅。廣東省對土地使用稅的計征，采用分類幅度稅額(率)規(guī)定每平方米土地年應(yīng)納稅額。根據(jù)《土地使用稅暫行條例》，廣東省人民政府確定全省各地土地使用稅每平方米年稅幅度為：1、廣州市0.5至10元;2、汕頭、湛江、韶關(guān)、佛山、江門、茂名、珠海市0.4至8元;3、惠州、肇慶、梅州、中山、東莞、清遠、陽江、河源、汕尾、潮州市0.3至6元;4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元。以上各城市的納稅范圍均包括市區(qū)和郊區(qū)，有關(guān)會計處理同房產(chǎn)稅一樣。
六、印花稅： 單位和個人出租房屋，應(yīng)于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所載租賃金額的千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花。其會計處理直接借記“管理費用”或“待攤費用”貸記“銀行存款”等科目 。
