房屋租賃稅收的征收有哪些規(guī)定，征收的時(shí)限以及房屋租賃稅收的征收工作如何更好的開(kāi)展。
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房、房管部門向居民出租的公有住房、落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收;③對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
出租人應(yīng)當(dāng)在取得租金收入或取得索取租金收入憑證的次月15日內(nèi)向出租房屋所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。如有多處出租房屋所得應(yīng)合并所有租金收入向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。對(duì)同一納稅人擁有不同轄區(qū)的出租房屋或同一代理人代理多處房屋的，可選擇某一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)合并申報(bào)。
如何更好的征收房屋租賃稅?
一是加大稅法宣傳力度，增強(qiáng)自覺(jué)納稅意識(shí)。
要采取多種形式廣泛開(kāi)展宣傳工作，通過(guò)報(bào)紙、電視、廣播等媒體，向廣大群眾宣傳有關(guān)房屋租賃的稅收政策。廣泛開(kāi)展走訪、召開(kāi)座談會(huì)等活動(dòng)，征求社會(huì)各界對(duì)私房出租稅收征管工作的意見(jiàn)和建議，增強(qiáng)社會(huì)對(duì)房屋出租業(yè)稅收征管工作的了解和支持。做到征收與宣傳相結(jié)合，做好各項(xiàng)服務(wù)，使房屋租賃業(yè)稅收深入人心，引導(dǎo)大家自覺(jué)申報(bào)納稅。
二是加強(qiáng)部門之間配合，做好協(xié)稅護(hù)稅工作。
鑒于房屋出租隱蔽性強(qiáng)、涉及面廣，尤其是個(gè)體房屋出租，假合同、假協(xié)議等現(xiàn)象比較普遍，為徹底摸清出租房屋戶數(shù)，應(yīng)與社區(qū)、派出所等部門溝通，實(shí)行劃片管理、逐街、逐戶進(jìn)行清查，將出租房屋的詳細(xì)情況逐戶登記，包括企業(yè)名稱、地點(diǎn)、租賃時(shí)間、出租方姓名、工作單位或住址、電話號(hào)碼、租金收入等，全部錄入微機(jī)，實(shí)行規(guī)范化管理。同時(shí)，對(duì)個(gè)體房屋出租必須簽訂統(tǒng)一格式的房屋租賃合同，出租方憑房屋租賃合同向有關(guān)部門申領(lǐng)房屋租賃許可證，并在合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)辦理有關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。
三是建立健全征管網(wǎng)絡(luò)，建立協(xié)調(diào)配合機(jī)制。
建立健全以房產(chǎn)局、國(guó)土資源管理局、公安局、工商行政管理局、地方稅務(wù)局、銀行等部門聯(lián)合組織管理為核心的房屋租賃業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)實(shí)施有效控管，建立健全以居委會(huì)(社區(qū))、村委會(huì)代征個(gè)人私有住宅出租稅收的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，以計(jì)稅級(jí)差地租為依托的房屋出租稅源保障體系，根據(jù)房屋的地段、樓層、面積、用途等測(cè)定劃分等級(jí)，據(jù)以制定相對(duì)合理又與市場(chǎng)租金比較接近的計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)公布實(shí)施。
四是強(qiáng)化征管制度建設(shè)，大力規(guī)范征納行為。
加強(qiáng)私房出租稅收征管制度建設(shè)，大力規(guī)范稅收征納行為私房出租稅收作為一個(gè)行業(yè)稅收，有它自己運(yùn)行的規(guī)律和特點(diǎn)，必須制定一個(gè)科學(xué)合理的征管辦法來(lái)規(guī)范該項(xiàng)稅收的征管。建議國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)地稅部門根據(jù)《稅收征管法》以及房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅等實(shí)體稅種《條例》的規(guī)定，結(jié)合私房出租行業(yè)的實(shí)際情況，制定《私房出租稅收征管辦法》，從私房出租的征收范圍、稅務(wù)登記管理、發(fā)票的開(kāi)具與管理、計(jì)稅依據(jù)的確定、稅款的計(jì)算征收、稅費(fèi)減免、委托代征管理以及法律責(zé)任等各個(gè)方面予以規(guī)范。通過(guò)制定頒布《征管辦法》，將私房出租相關(guān)稅費(fèi)納入正常征管范圍。
五是改革稅收管理政策，降低個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。
個(gè)人私房出租稅收征管難度大的一個(gè)根本原因，是房屋出租稅收的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。適當(dāng)降低房屋出租稅收負(fù)擔(dān)，不但可以減少該項(xiàng)稅收征管阻力，促進(jìn)自主申報(bào)納稅，對(duì)于鼓勵(lì)個(gè)人出租空置私房、激活房地產(chǎn)租賃市場(chǎng)，拓展房屋出租稅源的比重，促進(jìn)房屋租賃市場(chǎng)的持續(xù)快速健康發(fā)展均具有重要作用。在房屋出租稅率設(shè)計(jì)上，可實(shí)行主動(dòng)申報(bào)一般稅率和被動(dòng)申報(bào)懲罰性稅率的差別幅度稅率。具體可通過(guò)調(diào)低私房出租營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅稅率的辦法來(lái)解決;將轉(zhuǎn)租和再轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)則按租賃凈收入計(jì)征稅款;對(duì)于房屋出租人未按規(guī)定主動(dòng)如實(shí)申報(bào)納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的，則仍按20% 的稅費(fèi)率進(jìn)行補(bǔ)(扣)稅和罰款。
