1995-03-07財政部 根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，現對企業交納土地增值稅有關會計處理辦法的規定通知如下: 一、交納土地增值稅的企業應在應交稅金科目下增設應交土地增值稅明細科目進行核算。 二、
1995-03-07財政部
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，現對企業交納土地增值稅有關會計處理辦法的規定通知如下:
一、交納土地增值稅的企業應在“應交稅金”科目下增設“應交土地增值稅”明細科目進行核算。
二、轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業，按規定計算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進行會計處理:
1.主營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記“經營稅金及附加”(房地產開發企業)、“經營稅金”(外商投資房地產企業)、“營業稅金及附加”(股份制試點企業)、“營業稅金”(對外經濟合作企業)等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
2.兼營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記“其他業務支出”[工業、農業、商業、運輸(交通、民航)、郵電、施工企業、外商投資工業、農業、商業、交通、施工企業]、“其他營業支出”(金融企業)、“營業稅金及附加”(旅游、飲食服務、保險企業、股份制試點企業)、“營業稅金”(對外經濟合作企業、外商投資租賃、旅游企業)、“內部供應和銷售支出”[運輸、(鐵路)企業]、“其他營業稅金”(外商投資銀行)等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
3.企業轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產購建支出”等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產清理”、“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產購建支出”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
三、企業交納土地增值稅時，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預交的土地增值稅，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；待該房地產營業收入實現時，再按本規定第二條第1、2款的規定進行會計處理；該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。補交的土地增值稅作相反的會計分錄。
預交土地增值稅的企業，“應交稅金——應交土地增值稅”科目的借方余額包括預交的土地增值稅。
五、為了提供土地增值稅的計算依據，企業應將取得土地使用權時所支付的金額、開發土地和新建房及配套設施的成本、費用等，在有關會計科目或備查簿中詳細登記。
六、企業按規定補交應由已實現的1994年經營損益負擔的土地增值稅，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目；實際補交時，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。1995年1月1日至本規定印發之日期間的土地增值稅參照本規定進行會計處理。
